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Document mis en distribution le 21 décembre 2000  N° 2828 -- ASSEMBLÉE NATIONALE CONSTITUTION DU 4 OCTOBRE 1958 ONZIÈME LÉGISLATURE Enregistré à la Présidence de l'Assemblée nationale le 19 décembre 2000. RAPPORT FAIT AU NOM DE LA COMMISSION DES FINANCES, DE L'ÉCONOMIE GÉNÉRALE ET DU PLAN (1) EN NOUVELLE LECTURE, SUR LE PROJET DE loi de finances rectificative pour 2000 MODIFIÉ PAR LE SÉNAT (n° 2822), PAR M. DIDIER MIGAUD Rapporteur général, Député. -- (1) La composition de cette commission figure au verso de la présente page. Voir les numéros : Assemblée nationale : Première lecture : 2704, 2764, 2775 et T.A. 587. Commission mixte paritaire : 2823. Nouvelle lecture : 2822. Sénat : Première lecture : 130, 149 et T.A. 43 (2000-2001). Commission mixte paritaire : 158 (2000-2001). Lois de finances rectificatives. La commission des finances, de l'économie générale et du plan est composée de : M. Henri Emmanuelli, président ; M. Didier Migaud, rapporteur général ; MM. Michel Bouvard, Jean-Pierre Brard, Yves Tavernier, vice-présidents, MM. Pierre Bourguignon, Jean-Jacques Jégou, Michel Suchod, secrétaires ; MM. Maurice Adevah-Poeuf, Philippe Auberger, François d'Aubert, Dominique Baert, Jean-Pierre Balligand, Gérard Bapt, François Baroin, Alain Barrau, Jacques Barrot, Christian Bergelin, Eric Besson, Alain Bocquet, Augustin Bonrepaux, Jean-Michel Boucheron, Mme Nicole Bricq, MM. Christian Cabal, Jérôme Cahuzac, Thierry Carcenac, Gilles Carrez, Henry Chabert, Didier Chouat, Alain Claeys, Yves Cochet, Charles de Courson, Christian Cuvilliez, Arthur Dehaine, Jean-Pierre Delalande, Francis Delattre, Yves Deniaud, Michel Destot, Patrick Devedjian, Laurent Dominati, Julien Dray, Tony Dreyfus, Jean-Louis Dumont, Daniel Feurtet, Pierre Forgues, Gérard Fuchs, Gilbert Gantier, Jean de Gaulle, Hervé Gaymard, Jacques Guyard, Pierre Hériaud, Edmond Hervé, Jean-Louis Idiart, Mme Anne-Marie Idrac, MM. Michel Inchauspé, Jean-Pierre Kucheida, Marc Laffineur, Jean-Marie Le Guen, Guy Lengagne, Maurice Ligot, François Loos, Alain Madelin, Mme Béatrice Marre, MM. Pierre Méhaignerie, Louis Mexandeau, Gilbert Mitterrand, Alain Rodet, José Rossi, Nicolas Sarkozy, Gérard Saumade, Philippe Séguin, Georges Tron, Jean Vila. SOMMAIRE ____ Pages ___ INTRODUCTION 7 EXAMEN EN COMMISSION 9 PREMIÈRE PARTIE CONDITIONS GÉNÉRALES DE L'ÉQUILIBRE FINANCIER Article premier A : Aménagement du régime fiscal des indemnités de mise en retraite d'office versées aux salariés 9 Article premier : Régime fiscal des exploitants d'ouvrages de circulation routière à péages 11 Article 2 : Affectation au Fonds de financement de la réforme des cotisations patronales de sécurité sociale (FOREC) de la part Etat du droit de consommation sur les tabacs manufacturés perçu en 2000 13 Article 3 : Consolidation du financement du budget annexe des prestations sociales agricoles (BAPSA) 14 Article 4 : Modification des ressources du compte d'affectation spéciale n° 902-24 « Compte d'affectation des produits de cessions de titres, parts et droits de sociétés » 15 Article 5 : Abandon de créances de l'Etat détenues au compte spécial du Trésor n° 903-05 « Prêts du Fonds de développement économique et social » 16 Article 5 bis : Aménagement de l'assiette de la taxe spéciale alimentant le compte de soutien aux industries cinématographiques et audiovisuelles 17 Article 5 ter : Création d'un compte de commerce n° 904-22 « Gestion active de la dette et de la trésorerie de l'Etat » 18 Article 5 quater (nouveau) : Majoration de la dotation globale de fonctionnement des départements au titre des ajustements liés au transfert de l'aide médicale à l'Etat 20 Article 6 : Equilibre général 23 DEUXIÈME PARTIE MOYENS DES SERVICES ET DISPOSITIONS SPÉCIALES TITRE PREMIER DISPOSITIONS APPLICABLES À L'ANNÉE 2000 i.- Opérations à caractère définitif C.- Comptes d'affectation spéciale Article 12 : Compte d'affectation spéciale.- Ouvertures 25 II.- Opérations à caractère temporaire Article 13 : Compte de prêt.- Ouvertures 27 TITRE II DISPOSITIONS PERMANENTES i.- Mesures concernant la fiscalité Article 17 AA (nouveau) : Avoir fiscal attaché aux dividendes perçus par les fondations et les associations reconnues d'utilité publique 28 Article 17 A : Aménagement de la réduction d'impôt au titre de l'hébergement en établissement de long séjour ou en section de cure médicale 30 Article 19 : Allégement de droits d'enregistrement pour certaines opérations d'intérêt général 32 Article 19 ter : Report d'un an de l'application en Corse des dispositions relatives aux droits de succession 33 Article 20 : Exonération des impôts dus sur certains transferts effectués au profit d'établissements publics ou de collectivités locales 35 Article 22 : Modernisation des formalités déclaratives et de paiement des grandes entreprises 36 Article 24 : Aménagement de la taxe pour frais de chambres d'agriculture 37 Article 25 : Modification de la taxe sur les achats de viandes 40 Article 26 : Aménagement de la taxe générale sur les activités polluantes 42 Article 27 bis A (nouveau) : Modification de l'assiette de la taxe sur les locaux à usage de bureaux, les locaux commerciaux et les locaux de stockage perçue dans la région Ile-de-France 44 Article 27 bis B : Modification de l'assiette de la taxe sur les ouvrages hydroélectriques concédés 45 Article 27 bis : Fixation des règles relatives à l'assiette, au taux et aux modalités de recouvrement de la cotisation versée à la Caisse de garantie du logement locatif social 46 Article 27 quater : Crédit d'impôt de 10.000 francs pour l'acquisition d'un véhicule roulant au GPL ou avec un système mixte électricité-essence 47 Article 27 septies : Aménagement de la définition des petites et moyennes entreprises pouvant bénéficier de l'exonération de taxe professionnelle dans les zones éligibles à la prime d'aménagement du territoire « tertiaire » 49 ii.- Autres dispositions Article 30 : Interceptions des correspondances émises par la voie des télécom-munications 51 Article 31 : Affectation au Fonds national pour l'emploi (FNE) d'une partie du produit de la cotisation versée par les employeurs licenciant des salariés âgés de plus de 50 ans 53 Article 32 : Versement d'une contribution à l'Etat par les organismes collecteurs paritaires agréés au titre du congé individuel de formation et du compte de temps formation 54 Article 32 bis (nouveau) : Etablissements publics de coopération intercommunale éligibles à la dotation de solidarité instituée par un groupement à taxe professionnelle unique 55 Article 32 ter (nouveau) : Etablissements publics de coopération intercommunale éligibles à la dotation de solidarité instituée par un groupement à fiscalité additionnelle ou à taxe professionnelle de zone 56 Article 33 : Codification du reversement aux collectivités locales de certaines astreintes prononcées par les juridictions administratives 57 Article 33 bis (nouveau) : Obligations de desserte du territoire national par les opérateurs de téléphonie mobile 59 Article 33 ter (nouveau) : Application du taux de 19,60% de la TVA à certains produits alimentaires sous réserve de leur conformité au principe constitutionnel d'égalité devant les charges publiques 61 Article 33 quater (nouveau) : Dotation de coopération et attribution de péréquation des agglomérations nouvelles 62 Article 33 quinquies (nouveau) : Versement des avances de fiscalité locale aux établissements publics de coopération intercommunale créés ex nihilo 63 Article 33 sexies (nouveau) : Gestion par un comptable public des comptes des groupements d'intérêt public de développement local 64 Article 33 septies (nouveau) : Potentiel fiscal des communes membres d'un syndicat d'agglomération nouvelle 65 Article 36 : Aménagement du régime fiscal des sociétés mères et filiales pour les groupes bancaires mutualistes 66 Article 38 : Achèvement du transfert du contentieux de la transfusion sanguine 67 Article 39 bis (nouveau) : Aménagement du moratoire des dettes fiscales en faveur des rapatriés ayant déposé un dossier auprès de la Commission nationale de désendette-ment des rapatriés réinstallés dans une profession non salariée 69 Article 40 : Rétablissement des prélèvements perçus par l'Etat pour frais d'assiette et de perception sur le produit des impositions établies au profit des organismes de sécurité sociale 70 Article 41 : Autorisation donnée à la caisse de mutualité sociale agricole de Corse d'accorder un plan d'échelonnement de la dette sociale portant sur les cotisations patronales des exercices antérieurs au 31 décembre 1998 71 Article 43 (nouveau) :Composition du comité consultatif pour la répression des abus de droit 73 Article 44 (nouveau) : Provision pour reconstitution de gisements d'hydrocarbures 74 TABLEAU COMPARATIF 77 ÉTATS ANNEXÉS 121 Mesdames, Messieurs, Le deuxième projet de loi de finances rectificative pour 2000, tel qu'adopté en première lecture par l'Assemblée nationale, comportait cinquante-neuf articles, le texte de trente-trois articles initialement déposé par le Gouvernement ayant été enrichi du fait de l'adoption de vingt-sept articles additionnels et un article ayant été supprimé. A l'issue de sa première lecture, le Sénat a adopté vingt-neuf articles conformes, en a supprimé quatorze et modifié seize, adoptant en outre quinze articles additionnels et maintenant la suppression de l'article déjà supprimé par l'Assemblée nationale. Ainsi, après la première lecture par chacune des assemblées, quarante-cinq articles restaient en discussion. Réunie le 19 décembre 2000 au Palais du Luxembourg, la Commission mixte paritaire a constaté qu'elle ne pouvait parvenir à un accord sur l'ensemble des dispositions restant en discussion et a conclu à l'échec de ses travaux. Votre Commission des finances n'en a pas moins examiné dans un esprit républicain les dispositions votées par le Sénat, retenant dans son esprit, et bien souvent, dans sa lettre, la position du Sénat sur plus du tiers des articles restant en discussion. Comme il l'a fait à l'occasion de la nouvelle lecture du projet de loi de finances pour 2001, votre Rapporteur général tient à regretter les mauvaises conditions d'organisation des travaux du Parlement pour l'examen de ce collectif. La Commission mixte paritaire a dû se réunir moins d'une heure après la fin de la première lecture au Sénat et votre Commission des finances aura disposé d'un temps très limité pour préparer la nouvelle lecture à laquelle est appelée l'Assemblée nationale. * * * Le présent rapport relate les travaux de votre Commission des finances, qui s'est réunie le 20 décembre 2000, en vue de l'examen, en nouvelle lecture, du projet de loi de finances rectificative pour 2000. EXAMEN EN COMMISSION PREMIÈRE PARTIE CONDITIONS GÉNÉRALES DE L'ÉQUILIBRE FINANCIER Article premier A Aménagement du régime fiscal des indemnités de mise en retraite d'office versées aux salariés. Cet article additionnel a été introduit par l'Assemblée nationale en première lecture, par l'adoption d'un amendement présenté par votre Rapporteur général, à titre personnel, et accepté tant par la Commission que par le Gouvernement. Il vise, dans un esprit de clarification et d'harmonisation, à préciser le régime fiscal des indemnités perçues par les salariés qui font l'objet d'une mise à la retraite, d'office, à l'initiative de leur employeur. L'objectif est de permettre à ceux de ces personnels qui ne relèvent pas d'une convention collective de branche, notamment ceux des établissements publics industriels et commerciaux, de bénéficier d'un régime d'exonération plus moderne et plus clair, comme en bénéficient par ailleurs les salariés couverts par une telle convention, selon les modalités prévues à l'article 80 duodecies du code général des impôts (article 3 de la loi de finances pour 2000). Ce nouveau dispositif s'appuie, pour l'essentiel, sur les seuils d'exonération retenus en matière d'indemnités de licenciement. La somme reçue serait affranchie de l'impôt sur le revenu à concurrence d'au moins deux années de salaire brut ou de 50% de son total, selon ce qui est le plus favorable au salarié. La seule différence tient au fait que le plafond au-delà duquel la somme reçue est imposable a été fixé au quart de la limite supérieure de la tranche à taux zéro de l'impôt de solidarité sur la fortune, contre la moitié pour les indemnités de licenciement. Compte tenu du fait que le régime social des indemnités de rupture du contrat de travail suit leur régime fiscal, les sommes exonérées d'impôt sur le revenu sont également exonérées de cotisations et contributions sociales. Le Sénat a supprimé cet article, à l'initiative de sa Commission des finances, mais contre l'avis du Gouvernement. Un argument tiré du caractère arbitraire de la limite supérieure de l'exonération, différente de celle retenue pour les indemnités de licenciement, a été avancé par la Commission. Il faut d'ailleurs relever que le Sénat n'est pas favorable, par nature, à de tels seuils. Cet argument d'opportunité n'est pas de nature à justifier que l'Assemblée revienne sur la position qui a été la sienne en première lecture. Il convient donc de rétablir cet article, qui prévoit, ainsi que l'a précisé la secrétaire d'Etat au budget, en séance publique, au Sénat, un dispositif clair et équilibré, et comble une lacune de l'article 3 de la loi de finances pour 2000, pour les salariés qui ne sont pas couverts par une convention collective de branche. * * * La Commission a adopté un amendement présenté par votre Rapporteur général, tendant à rétablir l'article premier A dans le texte adopté par l'Assemblée nationale en première lecture (amendement n° 1). * * * Article 1er Régime fiscal des exploitants d'ouvrages Le Sénat a adopté, après que le Gouvernement eut exprimé un avis défavorable, un amendement de sa Commission des finances tendant à supprimer le paragraphe VII du présent article. Ce paragraphe est relatif au dispositif de remboursement partiel de la TVA ayant grevé les investissements des exploitants d'ouvrages de circulation routière, s'agissant des travaux mis en _uvre à compter du 1er janvier 1996 pour des ouvrages mis en service avant le 12 septembre 2000. En conséquence, le Sénat a supprimé le paragraphe VIII du présent article, qui précisait les conséquences de ce dispositif s'agissant de l'impôt sur les sociétés. Il faut rappeler que ces éléments concernent le traitement de la période antérieure au 12 septembre 2000, date de l'arrêt de la Cour de justice des Communautés européennes (CJCE) qui a estimé que les péages relatifs à l'exploitation d'un ouvrage de circulation routière, dès lors que ladite exploitation relève d'une personne autre qu'un organisme de droit public, devaient être soumis à la TVA. Cet assujettissement a pour contrepartie la faculté pour les exploitants de déduire la TVA grevant leurs investissements. Le niveau du remboursement partiel était fixé par les paragraphes VII et VIII du texte adopté en première lecture par l'Assemblée nationale à l'excédent du montant de la TVA ayant grevé lesdits travaux sur le montant de la TVA que les exploitants auraient dû acquitter si l'utilisation par les usagers des ouvrages correspondants avait été soumise à la TVA. En conséquence, le dispositif proposé par le Gouvernement permet aux exploitants d'apprécier s'il sera financièrement avantageux de présenter une réclamation contentieuse afin de mettre en _uvre, éventuellement, ledit remboursement. Autrement dit, dans l'application qu'il fait de l'arrêt du 12 septembre 2000 de la CJCE, l'Etat français accorde la faculté aux exploitants de bénéficier du remboursement évoqué, sans s'accorder à lui-même la faculté symétrique dans le cas où les montants de TVA qu'un exploitant aurait dû acquitter, si l'utilisation par les usagers des ouvrages qu'il a gérés entre le 1er janvier 1996 et le 12 septembre 2000 avait été soumise à la TVA, sont supérieurs aux montants des droits à déduction qu'il aurait pu invoquer sur la même période. Par ailleurs, en réponse à un amendement de M. Michel Charasse ultérieurement retiré, Mme Florence Parly, secrétaire d'Etat au budget, a précisé qu'aucun intérêt de retard ni aucune pénalité fiscale ne seront réclamés aux contribuables visés au présent article au titre de la TVA due antérieurement à la mise en _uvre de la présente loi. Mme Florence Parly a de plus confirmé que des solutions spécifiques seront mises en _uvre s'agissant des exploitants des ouvrages qui sont réservés aux véhicules légers et pour lesquels l'application de la TVA « en dedans » s'agissant de ces véhicules constitue une perte nette substantielle et qui, par ailleurs, ont d'ores et déjà réalisé la plus grande part, voire la totalité, des investissements nécessaires à l'exploitation desdits ouvrages. Il faut enfin rappeler que la mise en _uvre du texte adopté en première lecture par l'Assemblée nationale aura un coût pour le budget de l'Etat d'un montant de 1 milliard de francs s'agissant du dispositif des paragraphes VII et VIII de cet article, et de 4,5 milliards de francs s'agissant de la déduction de la TVA concernant les ouvrages mis en chantier avant le 12 septembre 2000 mais mis en service postérieurement à cette date. A l'avenir, chaque année, le coût pour le budget de l'Etat de l'application du nouveau régime de TVA des exploitants d'ouvrages de circulation routière s'élèvera à un montant compris entre 1,5 et 1,8 milliard de francs. En conséquence, il convient de rétablir le texte adopté en première lecture par l'Assemblée nationale. * * * La Commission a adopté un amendement présenté par votre Rapporteur général, tendant à revenir au texte adopté par l'Assemblée nationale en première lecture, en rétablissant les paragraphes VII et VIII de cet article (amendement n° 2). La Commission a adopté l'article premier ainsi modifié. * * * Article 2 Affectation au Fonds de financement de la réforme des cotisations patronales de sécurité sociale (FOREC) de la part Etat du droit de consommation sur les tabacs manufacturés perçu en 2000. Le Sénat a adopté, contre l'avis du Gouvernement, un amendement de suppression de cet article, présenté par M. Philippe Marini, Rapporteur général, au nom de sa Commission des finances. L'affectation en 2000 au FOREC du reliquat du droit de consommation sur les tabacs manufacturés encore versé au budget général, pour un montant de trois milliards de francs, vise à garantir l'équilibre de ce fonds et, par-là même, le financement de la réduction du temps de travail. Le rejet de cet article par le Sénat s'inscrit donc logiquement dans le rejet, par cette assemblée, de la mise en _uvre des 35 heures. L'Assemblée nationale doit, pour sa part, rester cohérente avec son premier vote et avec son soutien à la politique menée en matière d'incitation à la réduction du temps de travail depuis juin 1997. * * * La Commission a adopté un amendement présenté par votre Rapporteur général, tendant à rétablir l'article 2 dans le texte adopté par l'Assemblée nationale en première lecture (amendement n° 3). * * * Article 3 Consolidation du financement du budget annexe des prestations Le présent article, adopté par l'Assemblée nationale en première lecture sans modification par rapport au texte proposé par le Gouvernement, a pour objet de relever de 1,350 à 1,7 milliard de francs le prélèvement sur la C3S (contribution sociale de solidarité sur les sociétés) affecté au BAPSA, pour contribuer à financer le déficit d'exécution de ce budget annexe prévu en 2000. Le Sénat a supprimé ce dispositif, sans même, d'ailleurs, lui en substituer un autre, en suggérant au Gouvernement de relever de 350 millions de francs le montant de la subvention budgétaire d'équilibre du BAPSA. Ce mode de financement alternatif à l'affectation d'une fraction supplémentaire de la C3S aurait donc pour effet d'accroître d'un même montant le déficit budgétaire pour 2000, ce qui ne paraît pas opportun. L'Assemblée nationale a, au demeurant, décidé, sur la proposition du Gouvernement, de conférer un caractère pérenne à l'affectation d'une partie du produit de la C3S au BAPSA, dans le cadre de l'examen en nouvelle lecture de l'article 24 du projet de loi de finances pour 2001. Il convient donc, ne serait-ce que par cohérence avec cette décision, de rétablir le texte adopté par l'Assemblée nationale en première lecture. * * * La Commission a adopté un amendement présenté votre Rapporteur général, tendant à rétablir l'article 3 dans le texte adopté par l'Assemblée nationale en première lecture (amendement n° 4). * * * Article 4 Modification des ressources du compte d'affectation spéciale Le Sénat a adopté, contre l'avis du Gouvernement, un amendement présenté par M. Philippe Marini, Rapporteur général, au nom de sa Commission des finances, ayant pour objet, tout d'abord, de maintenir la possibilité de reversement par l'Entreprise de recherche et d'activités pétrolières (ERAP) au compte d'affectation spéciale n° 902-24. Le texte proposé par le Gouvernement proposait en effet de supprimer des catégories de recettes du compte les reversements de l'ERAP liés à la cession de titres Elf-Aquitaine, les derniers titres Elf détenus par cette dernière ayant été cédés en 1997. L'amendement du Sénat conduit donc à autoriser tous les reversements par l'ERAP. On rappellera que cette société détient actuellement 7,6% du capital de la Cogema. Cet amendement vise, ensuite, à ne pas approuver la clarification proposée par le Gouvernement, laquelle vise à faire expressément figurer dans les catégories de recettes et de dépenses du compte les opérations liées aux investissements réalisés directement ou indirectement par l'Etat dans des fonds de capital-investissement. Aucun des éléments avancés par le Sénat pour justifier ces modifications ne semblant devoir emporter la conviction, il convient de rétablir le texte adopté par l'Assemblée nationale en première lecture. * * * La Commission a adopté un amendement présenté par votre Rapporteur général, tendant à rétablir l'article 4 dans le texte adopté par l'Assemblée nationale en première lecture (amendement n° 5). * * * Article 5 Abandon de créances détenues au compte spécial du Trésor Le Sénat a adopté, contre l'avis du Gouvernement, un amendement de suppression de cet article, présenté par M. Philippe Marini, Rapporteur général, au nom de sa Commission des finances. On rappellera que cet article vise à autoriser deux abandons de créances détenues par l'Etat, l'une sur la Société nouvelle du journal L'Humanité (pour 13 millions de francs), l'autre sur l'Agence France-Presse (pour 45 millions de francs), au titre de prêts participatifs imputés sur le compte de prêts du Trésor n° 903-05 « Prêts du Fonds de développement économique et social ». Le dispositif proposé par le Gouvernement répond au double souci de garantir le pluralisme de la presse et de soutenir les réformes en cours de l'AFP. * * * La Commission a adopté un amendement présenté par votre Rapporteur général, tendant à rétablir l'article 5 dans le texte adopté par l'Assemblée nationale en première lecture (amendement n° 6). * * * Article 5 bis Aménagement de l'assiette de la taxe spéciale alimentant le compte de soutien aux industries cinématographiques et audiovisuelles. Le Sénat a adopté, contre l'avis du Gouvernement, un amendement de suppression de cet article, présenté par M. Philippe Marini, Rapporteur général, au nom de sa Commission des finances. On rappellera que cet article a pour objet d'aménager l'assiette de la taxe spéciale sur le prix des spectacles cinématographiques, afin de tenir compte des nouvelles formules d'abonnement donnant un accès illimité aux salles. Le produit de cette taxe est affecté à la section A « Soutien financier de l'industrie cinématographique » du compte d'affectation spéciale n° 902-10 « Soutien financier de l'industrie cinématographique et audiovisuelle ». Sur le fond, le Sénat n'a vu aucune objection à la nécessité de cette mesure, destinée à maintenir les recettes du Centre national de la cinématographie. Le rejet de l'article est motivé seulement par la volonté de procéder à cette réforme lors de l'examen en deuxième lecture du projet de loi relatif aux nouvelles régulations économiques, lequel introduit des dispositions destinées à mieux encadrer ce système de cartes d'abonnement. On objectera que, s'agissant de la modification d'un article existant du code général des impôts, rien ne s'oppose à ce que cette disposition s'insère dans le présent projet, et ce d'autant plus qu'une adoption rapide limitera les risques de pertes de recettes. * * * La Commission a adopté un amendement présenté par votre Rapporteur général, tendant à rétablir l'article 5 bis dans le texte adopté par l'Assemblée nationale en première lecture (amendement n° 7). * * * Article 5 ter Création d'un compte de commerce n° 904-22 Le Sénat a adopté, contre l'avis du Gouvernement, un amendement de sa Commission des finances supprimant l'article 5 ter. Tout en admettant que « l'utilité d'une gestion financière de la dette et de la trésorerie passant par l'utilisation d'instruments dérivés n'est plus à démontrer », M. Philippe Marini, Rapporteur général, a estimé que l'initiative du Gouvernement était « totalement prématurée ». Il est vrai qu'à la date de rédaction du présent rapport, l'agence de la dette, qui a vocation à mettre en _uvre la politique de gestion active de la dette, n'a pas encore reçu son « acte de naissance » juridique, à savoir l'arrêté ad hoc réorganisant les services de la direction du Trésor. Cependant, le Gouvernement a affirmé au cours du débat, à l'Assemblée nationale comme au Sénat, que l'agence de la dette serait opérationnelle avant la fin de l'année 2000. Au demeurant, on peut s'interroger sur la façon dont cette agence saura « démontrer son savoir-faire » si, comme y invite le Sénat, le législateur ne lui procure pas de cadre budgétaire pertinent pour effectuer les opérations sur instruments financiers à terme sur lesquelles, justement, serait jugé ce savoir-faire... Plus curieux est l'argument selon lequel resteraient à résoudre des « questions de comptabilité publique ». La formule du compte de commerce permet, au contraire, de soumettre les opérations concernées aux règles de la comptabilité privée. On peut, bien sûr, considérer que la rédaction de l'article 26 de l'ordonnance organique du 2 janvier 1959 relative aux lois de finances n'est pas d'une totale limpidité (1), notamment en ce qu'il fait uniquement référence aux résultats annuels et non aux enregistrements comptables quotidiens. En revanche, l'article 133 du décret n° 62-1587 du 29 décembre 1962 portant règlement général sur la comptabilité publique dispose sans ambiguïté que « le plan comptable des comptes spéciaux de commerce est conforme au plan comptable général ». Le compte de résultat, le bilan et le hors-bilan du compte de commerce porteront donc l'information comptable synthétique de droit commun afférente aux opérations financières réalisées dans ce cadre, les lignes de recettes et chapitres de dépenses assurant, pour leur part, l'indispensable traduction de ces opérations dans le système comptable applicable au budget de l'Etat. Enfin, le Rapporteur général de la Commission des finances du Sénat a déploré le choix d'un compte de commerce, au prétexte qu'il limiterait la portée de l'autorisation parlementaire au seul montant du découvert. Selon les termes employés dans le rapport établi par M. Philippe Marini sur le projet de loi de finances rectificative pour 2000, ce choix « ne suffirait pas à asseoir l'autorité du Parlement, qui doit particulièrement se manifester s'agissant d'opérations si essentielles ». Votre Rapporteur général s'étonne quelque peu d'une telle appréciation, sachant l'intérêt qu'a manifesté le Sénat pour un profond renouvellement de la logique budgétaire, qui, actuellement, privilégie la discussion des moyens au détriment du débat sur les objectifs. La création du compte de commerce permet d'identifier clairement une mission - réduire et sécuriser la charge de la dette - et de l'assortir des moyens juridiques et financiers correspondants : l'emploi de produits dérivés, pour des flux financiers qui ne sauraient excéder un découvert fixé en loi de finances. De plus, le texte même du présent article prévoit des modalités d'information et de compte rendu à destination du Parlement d'une ampleur suffisamment rare pour être à nouveau signalée. Votre Rapporteur général remarque, par ailleurs, que le montant du découvert fixé par la loi de finances constituera une indication du volume maximal du portefeuille d'échanges financiers (swaps) susceptible d'être constitué par l'agence de la dette. En effet, les modèles de risques qui seront mis en _uvre par la direction du Trésor, similaires à ceux utilisés dans les établissements financiers, établiront un lien probabiliste entre le volume et la structure dudit portefeuille d'échanges financiers et les flux financiers attendus dans différents scénarios relatifs à l'évolution des taux d'intérêt. Cette caractéristique confère une signification particulière au découvert autorisé, qui devient plus qu'une simple limite applicable au décalage infra-annuel entre recettes et dépenses. Il constitue en fait un moyen indirect pour le Parlement de contrôler l'activité de l'agence de la dette en matière de produits dérivés, sans ôter à celle-ci la nécessaire souplesse qu'il convient de réserver aux interventions discrétionnaires sur les marchés financiers. * * * La Commission a adopté un amendement présenté par votre Rapporteur général, tendant à rétablir l'article 5 ter dans le texte adopté par l'Assemblée nationale en première lecture (amendement n° 8). * * * Article 5 quater (nouveau) Majoration de la dotation globale de fonctionnement des départements au titre des ajustements liés au transfert de l'aide médicale à l'Etat. Le Sénat a adopté, avec l'avis favorable de sa Commission des finances et contre celui du Gouvernement, un amendement de M. Jean Arthuis, visant à créer, au sein de la dotation globale de fonctionnement des départements, un concours particulier d'un montant de 409 millions de francs. Il convient de rappeler que l'article 13 de la loi n° 99-641 du 27 juillet 1999 portant création d'une couverture maladie universelle a prévu qu'en contrepartie du transfert de l'aide médicale à l'Etat, les départements devraient subir une réduction de leur dotation générale de décentralisation (DGD) d'un montant égal, pour chaque département, aux dépenses consacrées à l'aide médicale en 1997, diminué de 5%. Cette réduction a été fixée pour chaque département par arrêté conjoint des ministres chargés des collectivités territoriales et du budget, après avis de la commission consultative d'évaluation des charges. Cependant, lors de la publication de cet arrêté, 61 départements ont constaté des écarts entre la réduction calculée par leurs propres services et celle fixée par l'arrêté. Ce dernier prévoyait une réduction globale de la DGD de 787 millions de francs, tandis que les départements estimaient que cette réduction était surévaluée de 513 millions de francs. Lors de sa réunion du 16 décembre 1999, la commission consultative d'évaluation des charges a d'ailleurs admis que des erreurs avaient entaché le calcul ayant abouti au montant fixé par arrêté. Plusieurs réunions de travail ont eu lieu entre l'Assemblée des départements de France et la direction générale des collectivités locales. Cette dernière avait reconnu la nécessité de majorer la DGD de 513 millions de francs. Or, la loi de finances rectificative ne prévoit, à ce titre, qu'un ajustement de 104 millions de francs, soit un écart de 409 millions de francs (correspondant à des frais de gestion, des contentieux avec les caisses d'assurance-maladie et au versement de cinq trimestres). Compte tenu des règles de recevabilité des amendements résultant de l'article 40 de la Constitution, les parlementaires ne peuvent majorer la DGD, qui constitue une charge. Aussi, lors de l'examen, en première lecture, du présent projet de loi, l'Assemblée nationale avait examiné deux amendements prévoyant une réduction indicative de crédit, afin d'inciter le Gouvernement à réexaminer ce problème. Ces amendements avaient finalement été retirés. Le Sénat a préféré tourner la difficulté liée à la recevabilité des amendements en adoptant une disposition majorant la dotation globale de fonctionnement, qui constitue un prélèvement sur recettes. Le Gouvernement s'est opposé à cet amendement, en faisant valoir plusieurs arguments : - il a rappelé, en premier lieu, que la loi du 27 juillet 1999 précitée avait prévu un abattement de 5% de la réduction de la DGD, correspondant à un montant de 500 millions de francs (76,22 millions d'euros), pour tenir compte du fait que certaines dépenses des départements consacrées à l'aide médicale étaient entachées d'aléas ; - en deuxième lieu, il a considéré que l'adoption du présent dispositif devrait conduire, par parallélisme, à un accroissement de la réduction de DGD de certains départements ; - en troisième lieu, il a noté que l'aide médicale constitue une dépense dont la croissance progresse sensiblement et que cette charge est désormais supportée par l'Etat ; - enfin, il a souligné qu'en application des lois de décentralisation, les ajustements liés au transfert de compétences doivent être effectués par l'intermédiaire de la DGD et non pas de la dotation globale de fonctionnement. On ne saurait admettre l'argument invoquant l'abattement de 5% prévu par la loi du 27 juillet 1999. En effet, cet abattement vise à tenir compte du phénomène des doubles comptes : dans de nombreux cas, l'aide médicale était versée par les départements pour des personnes détenant des droits à prestations au titre de l'assurance-maladie, mais qui avaient des difficultés à les faire valoir. Il serait donc souhaitable qu'à l'avenir le Gouvernement évite d'invoquer l'existence de cet abattement pour justifier sa position face aux revendications des départements. De même, on peut supposer que les éventuels ajustements susceptibles de majorer la réduction de DGD de certains départements seraient sensiblement inférieurs aux 409 millions de francs (62,35 millions d'euros) demandés par les départements. En revanche, il est exact que le présent article s'écarte du droit commun de la décentralisation en prévoyant la mise en _uvre d'un ajustement par l'intermédiaire de la dotation globale de fonctionnement. Votre Rapporteur général considère donc que cette disposition ne saurait être retenue, mais souhaite que le Gouvernement propose des dispositions complémentaires dans le cadre de cette nouvelle lecture. * * * La Commission a adopté un amendement présenté par votre Rapporteur général, tendant à supprimer l'article 5 quater (nouveau) (amendement n° 9), après qu'il eut souhaité la proposition, par le Gouvernement, d'aménagements aux dispositions relatives aux conséquences de l'instauration de la CMU pour les départements. * * * Article 6 Equilibre général. - En première délibération, le Sénat a adopté un amendement présenté par le Gouvernement, visant à traduire dans l'article d'équilibre et dans l'état A annexé, l'ensemble des incidences sur l'équilibre des modifications intervenues au cours de la discussion de la première partie du projet de loi de finances rectificative pour 2000. Les recettes non fiscales ont été majorées de 7.000 millions de francs à la ligne 812 (reversements de la Compagnie française d'assurance pour le commerce extérieur), de 8.022 millions de francs à la ligne 813 (rémunération de la garantie accordée par l'Etat aux caisses d'épargne) et de 4 millions de francs à la ligne 404 (intérêt des prêts du Fonds de développement économique et social), au titre des intérêts sur les créances détenues par l'Etat sur l'Agence France Presse et la Société nouvelle du Journal l'Humanité. Les recettes du compte de prêt n°903-05 « fonds de développement économique et social » ont été majorées de 58 millions de francs au titre des créances détenues par l'Etat sur l'Agence France Presse et la Société nouvelle du Journal l'Humanité Les recettes fiscales ont été majorées de 3.020 millions de francs à la ligne 81 (droits de consommation sur les tabacs). Les ressources du budget annexe des prestations sociales agricoles ont été minorées de 350 millions de francs et cette minoration a été compensée pour coordination par un prélèvement sur le fond de roulement de ce budget annexe. Les prélèvements sur recettes ont été majorés de 409 millions de francs au profit des collectivités locales et la ligne 99 des recettes fiscales de l'Etat (autres taxes) a été majorée de 409 millions de francs à titre de gage de la mesure précédente. Le libellé des lignes de recettes du compte d'affectation spéciale n°902-24 « compte d'affectation des produits de cessions de titres, parts et droits de sociétés » a été modifié (lignes 01 et 04). Au total le déficit a été réduit de 23,63 milliards de francs par rapport à la loi de finances rectificative de printemps et ramené à 191,6 milliards de francs. Les quinze milliards de recettes non fiscales que le Sénat affecte à la réduction du déficit ont été reportés en 2001, en raison de la bonne conjoncture et de la bonne tenue des autres recettes en 2000. Ils figurent déjà à l'état A des recettes du projet de loi de finances pour 2001 adopté par le Sénat lui-même en première lecture. - En seconde délibération, à l'issue de l'examen de la seconde partie du projet de loi de finances rectificative pour 2000, le Sénat a adopté un amendement de coordination, présenté par le Gouvernement, afin de traduire dans l'article d'équilibre l'incidence des modifications adoptées en seconde partie. L'état A n'a pas été modifié par cet amendement. Les ouvertures de crédits sur le compte de prêts n° 903-07 « Prêts du trésor à des Etats étrangers » ont été minorées de 400 millions de francs. Les ouvertures de crédits sur le compte d'affectation spéciale n° 902-02 « Fonds national de l'eau » ont été minorées de 17,5 millions de francs. A l'issue de ce vote, le déficit a été réduit de 24,51 milliards de francs par rapport à la loi de finances rectificative de printemps, pour être ramené à 191,2 milliards de francs. On trouvera ci-après, dans les commentaires des articles 12 et 13, les observations qui justifient le rétablissement des ouvertures de crédits supprimés par le Sénat sur les comptes spéciaux du Trésor. * * * La Commission a adopté un amendement, présenté par votre Rapporteur général, tendant à revenir à l'article 6 et à l'état A tels qu'ils avaient été adoptés par l'Assemblée nationale en première lecture (amendement n° 10). La Commission a adopté l'article 6 et l'état A ainsi modifiés. * * * La Commission a adopté l'ensemble de la première partie du projet de loi de finances rectificative pour 2000 ainsi modifiée. DEUXIÈME PARTIE MOYENS DES SERVICES ET DISPOSITIONS SPÉCIALES TITRE PREMIER DISPOSITIONS APPLICABLES À L'ANNÉE 2000 i.- Opérations à caractère définitif C.- Comptes d'affectation spéciale Article 12 Compte d'affectation spéciale.- Ouvertures. Le Sénat a adopté un amendement de suppression de cet article, présenté par M. Philippe Marini, Rapporteur général, au nom de sa Commission des finances. Cet article a pour objet de transférer 17,5 millions de francs de crédits d'un chapitre de dépenses à un autre de la section « Fonds national de solidarité pour l'eau » (FNSE) du compte d'affectation spéciale n° 902-00 « Fonds national de l'eau ». Les crédits ouverts bénéficieraient au chapitre 08 « Etudes et fonctionnement » de cette section, tandis qu'un montant équivalent de crédits est annulé sur les chapitres 09 « Subvention de fonctionnement » par l'arrêté d'annulation du 15 novembre dernier, associé au présent projet. L'opération est donc neutre pour le solde du compte, qui reste nul. Le rejet de cet article par le Sénat est motivé par le faible taux de consommation des crédits de ce compte. Votre Rapporteur général avait également relevé cette faible consommation, tout en notant qu'elle concernait essentiellement les crédits d'investissement. Or, dans le cas présent, la mesure porte sur des crédits de fonctionnement, effectivement largement consommés s'agissant du chapitre 08 précité (93,7% au 23 novembre dernier). Aucun élément nouveau n'a véritablement été apporté pour justifier de revenir sur la mesure d'ajustement aux besoins acceptée par l'Assemblée nationale. * * * La Commission a adopté un amendement présenté par votre Rapporteur général, tendant à rétablir l'article 12 dans le texte adopté par l'Assemblée nationale en première lecture (amendement n° 11). * * * II.- Opérations à caractère temporaire Article 13 Compte de prêt.- Ouvertures. Le Sénat a adopté un amendement de suppression de cet article, présenté par M. Philippe Marini, Rapporteur général, au nom de sa Commission des finances. On rappellera que le présent article a pour objet d'ouvrir 400 millions de francs de crédits supplémentaires sur le chapitre 02 « Prêts à l'Agence française de développement pour des opérations de développement économique et social dans des Etats étrangers » du compte de prêts n° 903-07 « Prêts du Trésor à des Etats étrangers et à l'Agence française de développement en vue de favoriser le développement économique et social ». Cet ajustement aux besoins en fin d'exercice est relativement classique. En loi de finances initiale pour 2000, le chapitre 02 précité avait été doté de 350 millions de francs de crédits de paiement. Ces derniers ont été intégralement consommés à l'occasion de deux versements, le premier de 250 millions de francs en mars et, le second, de 100 millions de francs, en septembre dernier. * * * La Commission a adopté un amendement présenté par votre Rapporteur général, tendant à rétablir l'article 13 dans le texte adopté par l'Assemblée nationale en première lecture (amendement n° 12). * * * TITRE II DISPOSITIONS PERMANENTES i.- Mesures concernant la fiscalité Article 17 AA (nouveau) Avoir fiscal attaché aux dividendes perçus par les fondations Le Sénat a adopté, contre l'avis du Gouvernement, un amendement de M. Gérard Braun soutenu par sa Commission des finances, ayant pour objet de fixer à 50% le taux de l'avoir fiscal attaché aux dividendes perçus par une fondation ou une association reconnue d'utilité publique, au lieu de 40% actuellement, 25% pour les crédits d'impôt utilisés en 2001 et 15% pour ceux utilisés à compter du 1er janvier 2002. L'Assemblée nationale, qui a rejeté en nouvelle lecture du projet de loi de finances pour 2001 l'article 7 quinquies introduit par le Sénat et ayant le même objet, n'a aucun motif de se déjuger. En effet, les fondations et associations d'utilité publique bénéficient de nombreux avantages sur leurs placements en actions françaises : - elles sont exonérées (comme collectivités sans but lucratif) d'impôt sur les sociétés sur les dividendes distribués par les sociétés françaises ; - elles peuvent utiliser les avoirs fiscaux attachés à ces dividendes sur lesquels elles ne sont pas imposées ; - elles peuvent même en obtenir la restitution, en cas d'absence d'imputation sur l'impôt sur les sociétés, alors que cette faculté est normalement réservée aux personnes physiques. Il convient de rappeler que les collectivités à but non lucratif sont exonérées d'impôt sur les intérêts des livrets A et d'épargne et imposées seulement au taux de 10% sur les revenus des obligations et qu'il peut apparaître préférable de les inciter à des placements de trésorerie non risqués. * * * La Commission a adopté un amendement présenté par votre Rapporteur général, tendant à supprimer l'article 17 AA (nouveau) (amendement n° 13). * * * Article 17 A Aménagement de la réduction d'impôt au titre de l'hébergement en établissement de long séjour ou en section de cure médicale. Cet article additionnel a été introduit par l'Assemblée nationale en première lecture, par l'adoption d'un amendement présenté par Mme Paulette Guinchard-Kunstler et accepté tant par la Commission que par le Gouvernement. Il vise à aménager le dispositif actuel de la réduction d'impôt prévue par l'article 199 quindecies du code général des impôts, au titre de l'hébergement en établissement de long séjour ou en section de cure médicale, de manière à prendre en compte les conséquences de la loi n° 97-60 du 24 janvier 1997, qui a institué la prestation spécifique dépendance et a prévu une modification des structures d'accueil des personnes âgées dépendantes (disparition des sections de cure médicale) ainsi qu'une réforme de la tarification des prestations fournies par les établissements ayant conclu une convention avec le président du conseil général et l'assurance maladie. Son objet est ainsi de faire bénéficier de la réduction d'impôt les personnes âgées dépendantes hébergées dans ces établissements. En outre, cet article additionnel prévoit que le plafond de dépenses ouvrant droit à la réduction d'impôt serait dorénavant apprécié par personne hébergée et non plus par foyer fiscal, ce qui revient à doubler l'actuel plafond de 15.000 francs pour un couple marié soumis à imposition commune et dont les deux membres sont accueillis dans des établissements éligibles à la réduction d'impôt. Le Sénat a apporté une modification à ce dispositif, adoptant, contre l'avis du Gouvernement, un amendement de sa Commission des finances tendant à porter le plafond précité de 15.000 francs à 45.000 francs, ce qui revient en fait à un plafond de 90.000 francs pour un couple marié soumis à imposition commune. Ainsi que l'a fait observer la secrétaire d'Etat au budget, en séance publique, au Sénat, il n'apparaît pas opportun de modifier, à ce stade, dans le sens souhaité par le Sénat un dispositif que l'on peut considérer comme de transition, qui s'appliquera à l'impôt perçu en 2001 au titre des revenus de l'année 2000. Son adoption représente une étape importante, dans la mesure où le nombre de bénéficiaires devrait passer de 200.000 actuellement à 650.000 au fur et à mesure que les établissements concernés passeront les conventions précitées. La question devrait cependant faire, prochainement, l'objet d'un nouvel examen par les assemblées parlementaires dans le cadre de l'examen d'un projet de loi plus général sur la prise en charge de la dépendance. La fiscalité ne représentant qu'un aspect de la question, il convient, pour le moment, de revenir au texte adopté par l'Assemblée nationale en première lecture. * * * La Commission a adopté un amendement présenté par votre Rapporteur général, tendant à revenir au texte adopté par l'Assemblée nationale en première lecture (amendement n° 14). La Commission a adopté l'article 17 A ainsi modifié. * * * Article 19 Allégement de droits d'enregistrement pour certaines opérations d'intérêt général. En ce qui concerne l'exonération de droits d'enregistrement pour les ventes aux enchères d'_uvres d'art à caractère humanitaire ou de bienfaisance, le Sénat a adopté, sur la proposition de sa Commission des finances et avec l'avis favorable du Gouvernement, un amendement remplaçant, pour la condition de non-perception d'honoraires, la référence aux commissaires-priseurs par celle des sociétés de maisons de ventes aux enchères prévue à l'article 9 de la loi n° 2000-642 du 10 juillet 2000 portant réglementation des ventes volontaires de meubles aux enchères publiques. Même si la dénomination de commissaire-priseur continue à être utilisée aux articles 867 et 902 du code général des impôts, la loi précitée du 10 juillet 2000 n'ayant pas procédé à une substitution générale de terminologie dans tous les textes mentionnant les commissaires-priseurs, et si le maintien de la dénomination de commissaire-priseur n'avait évidemment ni pour objet ni pour effet de remettre en cause, pour le bénéfice de l'exonération prévue au présent article, les effets de la réforme de la profession prévue dans la loi précitée, cette précision rédactionnelle peut être acceptée. * * * La Commission a adopté l'article 19 sans modification. * * * Article 19 ter Report d'un an de l'application en Corse des dispositions relatives aux droits de succession. Cet article additionnel a été introduit par l'Assemblée nationale en première lecture, par l'adoption d'un amendement du Gouvernement. Il tend, en premier lieu, à reporter d'une année supplémentaire, du 1er janvier 2001 au 1er janvier 2002, l'entrée en vigueur des dispositions de l'article 21 de la loi de finances pour 1999, qui vise à permettre l'application, d'une part, de sanctions en cas de défaut de déclaration de succession, en Corse, et, d'autre part, des règles de droit commun pour l'évaluation des biens immobiliers situés en Corse. L'arrêté Miot du 21 prairial an IX a, en effet, posé le principe de l'absence de sanction en cas de défaut de déclaration de succession en Corse. Depuis un arrêt du Conseil d'Etat de 1992, Perrino, l'administration fiscale ne dispose plus d'aucune base légale pour procéder à l'évaluation des biens immobiliers faisant l'objet d'une succession, le dispositif spécifique à la Corse, établi sur la base du même arrêté Miot, ayant été invalidé par cette juridiction en raison de l'évolution du système fiscal. Cet article additionnel tend, en second lieu, à reporter dans les mêmes conditions l'application du régime spécifique prévu aux articles 750 bis A et 1135 du code général des impôts pour faciliter la sortie des indivisions successorales en Corse, avec respectivement une exonération du droit de partage et de licitation de 1% ainsi qu'une exonération de toute perception au profit du Trésor sur les procurations et attestations notariées. Ce report est fondé sur la perspective de l'élaboration d'un dispositif complet sur la fiscalité en matière de succession en Corse, dans le cadre du projet de loi modifiant et complétant le statut de la collectivité territoriale de Corse, qui sera prochainement soumis à l'approbation des assemblées parlementaires. Le statu quo demandé, qui n'a qu'une vocation temporaire, est donc justifié, puisque les dispositions de l'article 21 de la loi de 1999 ont vocation à être remplacées par un dispositif que votre Rapporteur général souhaite adapté et pérenne. Il est admis que de nombreuses indivisions nécessitent des opérations matérielles très lourdes, puisque le régime spécifique, plus favorable que celui du continent, ne concernerait que les biens qui ne seraient plus détenus sous le régime de l'indivision. Le Sénat ne s'est pas opposé à cet article, un amendement de suppression, présenté par M. Michel Charasse, ayant été retiré. Il a néanmoins souhaité le compléter en adoptant, contre l'avis du Gouvernement, un amendement de sa Commission des finances prévoyant, dans un paragraphe additionnel, un rapport sur l'impact des mesures précitées d'exonération des droits et frais de partage. Ce rapport paraît peu utile, compte tenu de la difficulté d'apprécier, pour des raisons de méthode, l'effet de ces mesures aux cours des quinze années de leur application. Il est donc envisageable de le supprimer. Les indivisions en Corse n'étant généralement pas constituées des mêmes personnes physiques en début de période et en fin de période, il ne serait guère possible d'établir de comparaisons rigoureuses. Tout au plus peut-on estimer, comme l'a fait la secrétaire d'Etat au budget devant le Sénat, que cet impact a été faible. * * * La Commission a adopté un amendement présenté par votre Rapporteur général, tendant à revenir au texte adopté par l'Assemblée nationale en première lecture par la suppression du paragraphe III (amendement n° 15). La Commission a adopté l'article 19 ter ainsi modifié. * * * Article 20 Exonération des impôts dus sur certains transferts effectués au profit d'établissements publics ou de collectivités locales. Le Sénat a adopté, sur la proposition de sa Commission des finances et contre l'avis du Gouvernement, un amendement supprimant le paragraphe II de cet article prévoyant l'exonération de droits d'enregistrement pour le transfert des biens du Commissariat à l'énergie atomique (CEA) et de l'Office de protection contre les rayonnements ionisants (OPRI) à l'établissement public qui sera chargé de la radioprotection et de la sûreté nucléaire. Bien que le Sénat approuve le principe même de cette exonération, il estime prématuré de la prévoir aujourd'hui, compte tenu des incertitudes qui affecteraient encore la réforme du dispositif de sûreté nucléaire. Le 12 décembre dernier, lors de l'adoption en deuxième lecture, de la proposition de loi tendant à la création d'une agence française de sécurité sanitaire environnementale, l'Assemblée nationale a adopté l'article 4 A créant l'Institut de radioprotection et de sûreté nucléaire. Cet établissement public industriel et commercial résultera de la fusion de l'OPRI et de l'Institut de protection et de sûreté nucléaire du CEA. Le calendrier et le contenu de la réforme dont le présent article vise à garantir la neutralité fiscale sont donc dépourvus de toute incertitude. * * * La Commission a adopté un amendement présenté par votre Rapporteur général, tendant à rétablir le II du présent article dans le texte adopté par l'Assemblée nationale en première lecture (amendement n° 16). La Commission a adopté l'article 20 ainsi modifié. * * * Article 22 Modernisation des formalités déclaratives et de paiement Le Sénat a adopté, contre l'avis du Gouvernement, un amendement de sa Commission des finances, tendant à repousser à 2004 l'application du régime de sanctions prévu en cas de non respect des obligations déclaratives de l'article 1649 quater B quater du code général des impôts et de paiement de l'article 1681 septies. Le Gouvernement a expliqué que la direction des grandes entreprises sera opérationnelle le 1er janvier 2002. Il a ajouté que la télédéclaration ne peut être que parfaitement sûre et que les très grandes entreprises sont déjà équipées et pourront être prêtes au 1er janvier 2002. On peut ajouter que l'amendement du Sénat aurait un effet rétroactif, puisqu'il supprime la sanction en vigueur pour l'application de l'actuel article 1649 quater B quater du code général des impôts (déclaration d'impôt sur les sociétés par voie électronique obligatoire pour les entreprises ayant réalisé plus de 100 millions de francs de chiffre d'affaires). * * * La Commission a adopté un amendement présenté par votre Rapporteur général, tendant à revenir au texte adopté par l'Assemblée nationale en première lecture (amendement n° 17). La Commission a adopté l'article 22 ainsi modifié. * * * Article 24 Aménagement de la taxe pour frais de chambres d'agriculture. Le présent article vise à modifier les règles régissant la taxe pour frais de chambres d'agriculture. Il consiste, d'une part, à mettre la loi en conformité avec la pratique, les règles légales actuelles n'étant pas appliquées, et, d'autre part, à renforcer l'encadrement de la fixation du montant de cette taxe. Selon le présent article, il reviendrait aux ministres de l'agriculture et du budget de fixer par arrêté l'augmentation maximale du produit de la taxe que chaque chambre d'agriculture peut inscrire à son budget, dans la limite de 1,2 fois l'évolution prévisionnelle de l'inflation. Le ministre de l'agriculture aurait néanmoins la possibilité d'autoriser une chambre à aller au-delà de l'augmentation fixée. Cette majoration exceptionnelle ne pourrait être supérieure à l'augmentation maximale du produit de la taxe fixé par l'arrêté précité : elle ne serait accordée qu'au regard de la situation financière ou des actions nouvelles et des investissements que la chambre d'agriculture qui la demande envisage de réaliser et serait subordonnée à la conclusion d'une convention liant la chambre concernée à l'État. En première lecture, votre Rapporteur général avait estimé que le dispositif proposé constituait un progrès réel par rapport à la situation actuelle dépourvue de fondement juridique, mais il lui semblait préférable qu'il revienne à la loi, et non à un arrêté ministériel, de fixer l'augmentation maximale du produit de la taxe que chaque chambre peut inscrire à son budget. Une solution suffisamment souple n'ayant pu être trouvée avant la première lecture, votre Assemblée a seulement adopté un amendement de votre Rapporteur général destiné à permettre que les conventions liant l'État à chaque chambre d'agriculture bénéficiant d'une majoration exceptionnelle du produit de la taxe puissent être pluriannuelles, comme cela est possible pour les chambres de métiers qui obtiennent le déplafonnement du droit additionnel de la taxe pour frais de chambres de métiers. Le Sénat a maintenu cette amélioration mais, contre l'avis du Gouvernement, il a modifié le plafond d'évolution du produit de la taxe pour frais de chambre d'agriculture : il ne serait plus de 1,2, mais de 1,3 fois l'évolution prévisionnelle en moyenne annuelle des prix à la consommation des ménages, hors prix du tabac. Les arguments évoqués sont nombreux, mais assez peu convaincants. Ce taux ne serait pas suffisant pour couvrir l'évolution habituelle de la masse salariale : d'après les informations qui ont été fournies à votre Rapporteur général, l'évaluation de l'évolution de la masse salariale qui conduit à cette conclusion ne prend pas en compte la rotation, pourtant assez importante, du personnel des chambres d'agriculture, et serait donc nettement surévaluée. Le Rapporteur général du Sénat met en avant le coût de la réduction du temps de travail qui rendrait nécessaire la création de 3 % d'emplois nouveaux : il apparaît que l'accord de réduction du temps de travail conclu en avril 2000 prévoit que le coût du passage aux 35 heures est pris en charge pour moitié par une modération de la hausse des rémunérations - gel de la valeur du point jusqu'au 1er juillet 2001 - et pour moitié par les chambres elles-mêmes, qui peuvent pour la plupart supporter sans difficultés ce surcoût et qui ne sont pas censées augmenter, à cette fin, le produit de la taxe. Enfin, le relèvement à 1,3 fois l'inflation prévisionnelle serait justifié par le fait que l'évolution prévisionnelle des prix figurant au rapport économique, social et financier est souvent inférieure à l'évolution réellement constatée. En réalité, une telle sous-évaluation de l'inflation à venir n'est pas systématique et, quoi qu'il en soit, il n'est pas de bonne politique de mettre en place un dispositif nettement inflationniste. Le coefficient de 1,2 a été choisi car cette limite correspondait à l'évolution moyenne enregistrée ces dernières années. Comme le montre le tableau ci-après, le coefficient de 1,3 apparaît trop élevé.
D'autre part, le Sénat a supprimé la référence à l'arrêté conjoint des ministres de l'agriculture et du budget pour faire de 1,3 fois l'inflation prévisionnelle la limite de l'augmentation du produit de la taxe : aucun arrêté n'aura donc à intervenir pour fixer l'augmentation maximale de ce produit à un niveau inférieur ou égal à ce plafond. Le Rapporteur général du Sénat a ainsi fait sien le souci exprimé par votre Rapporteur général en faveur du respect des compétences du Parlement. La solution retenue crée une certaine insécurité juridique pour les chambres d'agriculture qui doivent préparer leur budget avant le 1er décembre de l'année précédant celle pour laquelle le budget est établi, alors que la loi de finances pourra, chaque année, modifier le taux de progression maximale du produit de la taxe. En cas de modification, celles qui auront fixé une progression maximale du produit de leur taxe supérieure au taux modifié auront la possibilité de prendre une décision modificative de leur budget général afin d'en tenir compte. Dans ces conditions, votre Rapporteur général vous propose donc de rétablir le coefficient de 1,2 voté par votre Assemblée en première lecture mais de maintenir la suppression de l'intervention de l'arrêté ministériel, adoptée par le Sénat. * * * La Commission a adopté deux amendements présentés par votre Rapporteur général, l'un tendant à fixer à 1,2 le coefficient permettant de déterminer l'augmentation maximale du produit de la taxe pour frais de chambres d'agriculture, l'autre tirant la conséquence d'une autre modification introduite par le Sénat (amendements nos 18 et 19), après que votre Rapporteur général eut souligné qu'il revenait au Parlement, et non au Gouvernement, de fixer ce coefficent. La Commission a adopté l'article 24 ainsi modifié. * * * Article 25 Modification de la taxe sur les achats de viandes. Cet article vise à modifier selon trois modalités la taxe sur les achats de viandes prévue à l'article 302 bis ZD du code général des impôts : - le relèvement des taux plafonds, de manière à augmenter le montant de la ressource, sachant que les taux effectifs sont fixés par arrêté interministériel ; - le doublement du seuil d'exonération, qui passerait d'un chiffre d'affaires hors TVA de 2,5 millions de francs à 5 millions de francs, de manière à éviter que les artisans et les plus petites des entreprises actuellement redevables de la taxe n'aient à acquitter une charge très sensiblement augmentée, à la suite du relèvement des taux ; - la suppression de l'affectation de la taxe au Centre national pour l'aménagement des structures des exploitations agricoles (CNASEA) et le versement de son produit au budget général de l'Etat. En première lecture, l'Assemblée nationale a adopté un amendement du Gouvernement visant à élargir le champ de la taxe aux produits à base de viandes et à porter les taux plafonds de 0,6% à 2,1% pour la première tranche et de 1% à 3,9% pour la seconde tranche, de manière à adapter la ressource aux besoins budgétaires consécutifs à la nécessité de procéder à l'élimination de l'ensemble des farines animales dorénavant impropres à toute consommation animale. Le relèvement des taux plafonds de 0,6% à 1,5% pour la première tranche et de 1,5% à 2,7% pour la deuxième tranche, initialement prévu par le projet de loi, s'avère insuffisant pour faire face à cette nouvelle charge. Le Sénat a supprimé cet article, en adoptant un amendement de sa Commission des finances. Le Rapporteur général du Sénat, M. Philippe Marini, n'a pas jugé opportun d'augmenter la charge pesant sur une filière sinistrée et a estimé que la taxe d'équarrissage n'était pas adaptée, son assiette étant trop étroite pour faire face à un besoin de financement croissant. Il a conclu qu'il convenait de faire financer les dépenses d'équarrissage et d'élimination des farines animales par le recours aux recettes générales de l'Etat. Ainsi que l'a fait observer la secrétaire d'Etat au budget, en séance publique, au Sénat, la logique exige de maintenir un certain lien entre l'assiette de la taxe et son objet, et il n'est pas infondé de faire participer le consommateur à l'amélioration de la qualité sanitaire des produits qu'il consomme. Par ailleurs, le dispositif proposé règle d'une manière satisfaisante la question de l'exonération des artisans bouchers ou charcutiers, avec le relèvement du seuil d'imposition. Il convient donc de rétablir cet article. * * * Après que le Président Henri Emmanuelli eut fait part de son étonnement devant le coût des campagnes publicitaires menées par les grandes surfaces à l'encontre du dispositif présenté, la Commission a adopté un amendement présenté par votre Rapporteur général, tendant à rétablir l'article 25 dans le texte adopté par l'Assemblée nationale en première lecture (amendement n° 20). * * * Article 26 Aménagement de la taxe générale sur les activités polluantes. Le Sénat, après que le Gouvernement eut exprimé un avis défavorable, a adopté quatre amendements identiques de sa Commission des finances et de MM. Jean-Paul Emin, Denis Badré et Jean-Pierre Vial, tendant à supprimer la partie du texte adopté en première lecture par l'Assemblée nationale, relative à l'extension de la taxe générale sur les activités polluantes (TGAP) aux consommations intermédiaires de produits énergétiques des entreprises. On peut noter, en premier lieu, que, dans le cadre du débat relatif à la TGAP sur les consommations de produits énergétiques au Sénat, la lutte contre l'effet de serre a recueilli le soutien de tous les intervenants, même si beaucoup parmi eux semblent ne pas avoir noté qu'il existait un second objectif au dispositif adopté par l'Assemblée nationale, à savoir la maîtrise des consommations de produits énergétiques. Le Sénat n'a pas véritablement cherché à avancer des solutions alternatives et a préféré supprimer ce dispositif. Une critique récurrente a été opposée au système adopté par l'Assemblée nationale, consistant à faire valoir que l'industrie ne contribue qu'à hauteur de 40% aux émissions de gaz à effet de serre alors qu'elle est l'unique secteur visé par l'extension de la TGAP. Certes, le secteur des transports est explicitement exclu du champ de la taxe, mais il est soumis à la taxe intérieure sur les produits pétroliers dont la structure des taux s'agissant des tarifs fiscaux du gaz de pétrole liquéfié, du gaz naturel véhicules ou de l'aquazole par rapport à ceux des carburants classiques, peut être considéré comme ayant une finalité écologique. Le dispositif adopté par l'Assemblée nationale vise effectivement avant tout le secteur de l'industrie. La majorité a, en effet, considéré que le levier fiscal constitue un instrument approprié dans ce secteur, exonéré de la TIPP s'agissant des procédés industriels, afin d'influer sur les comportements des agents économiques, s'agissant des consommations de produits énergétiques. Il semble par ailleurs nécessaire de rappeler que le plafonnement, en 2001, du montant de la taxe, fixé à 0,3% de la valeur ajoutée, permettra une entrée progressive dans le dispositif, en attendant que soit offerte aux entreprises dont l'intensité énergétique de la richesse produite est forte, la possibilité de contracter un engagement leur permettant de baisser le montant de la taxe due, eu égard à leurs efforts passés et futurs de réduction de leurs consommations de produits énergétiques. Enfin, on ne peut considérer que le dispositif adopté par l'Assemblée nationale est « incompréhensible », comme l'a affirmé le Rapporteur général de la Commission des finances du Sénat. Il peut, certes, être qualifié de complexe, à l'instar de toute autre mesure fiscale, dès lors qu'il est nécessaire d'élaborer un dispositif dans son intégralité. Les définitions de l'assiette d'une taxe, de son champ, de son fait générateur, de son exigibilité, de ses tarifs, et des modalités de son recouvrement ne peuvent être décrites de façon complète en quelques phrases. Il convient donc de revenir au texte adopté en première lecture par l'Assemblée nationale. * * * Votre Rapporteur général a précisé que le Gouvernement lui avait indiqué qu'il présenterait, en séance publique, des amendements de simplification ou de portée rédactionnelle. M. Gérard Bapt a indiqué qu'il proposerait également d'utiles simplifications de ce dispositif. M. Jean-Louis Dumont s'est interrogé sur le point de savoir si certaines dispositions adoptées par l'Assemblée nationale en première lecture, en particulier en ce qui concerne le transfert de la franchise de cent TEP des associés vers les sociétés coopératives agricoles, n'étaient pas susceptibles d'encourir la censure du Conseil Constitutionnel ou ne soulevaient pas de difficultés en termes de concurrence. Votre Rapporteur général s'est dit ouvert à toute proposition de simplification du dispositif retenu en première lecture par l'Assemblée nationale, sans toutefois être en mesure d'anticiper les décisions du Conseil constitutionnel, dont le raisonnement est parfois source de perplexité. M. Philippe Auberger a réaffirmé son opposition de principe à cet article, soulignant ses difficultés d'application. Le choix d'introduire un contrôle de la consommation d'énergie sur des personnes non soumises à la TGAP rend non viable le dispositif évoqué par M. Jean-Louis Dumont. La Commission a adopté un amendement présenté par votre Rapporteur général, tendant à revenir au texte adopté en première lecture par l'Assemblée nationale en rétablissant les paragraphes I, I bis et II de cet article (amendement n° 21). La Commission a adopté l'article 26 ainsi modifié. Article 27 bis A (nouveau) Modification de l'assiette de la taxe sur les locaux à usage de bureaux, les locaux commerciaux et les locaux de stockage perçue dans la région Ile-de-France. Le Sénat a adopté, contre l'avis du Gouvernement, un amendement présenté par M. Denis Badré, visant à exclure les « locaux à usage de congrès et conférences ainsi que les parcs d'exposition » de l'assiette de la taxe sur les locaux à usage de bureaux, les locaux commerciaux et les locaux de stockage perçue dans la région Ile-de-France. On rappellera que le produit de cette taxe, précédemment affectée au Fonds pour l'aménagement de la région Ile-de-France (Compte d'affectation spéciale n° 902-22), est, depuis la loi de finances pour 2000 et la suppression de ce compte d'affectation spéciale, inscrit en recettes du budget général (ligne 9). Pour 2000 et 2001, son produit prévu est de 1,52 milliard de francs. S'agissant de l'exonération proposée par le présent article, on notera que les locaux commerciaux bénéficient déjà d'un seuil d'imposition fixé à 2.500 mètres carrés. Si la taxe sur les locaux à usage de bureaux, des locaux commerciaux et les locaux de stockage entraîne certains problèmes, il convient alors de réexaminer l'ensemble du dispositif de l'article 231 ter du code général des impôts, plutôt que d'ajouter des exonérations pour tel ou tel type d'activité. * * * La Commission a adopté un amendement, présenté par votre Rapporteur général, tendant à supprimer l'article 27 bis A (nouveau) (amendement n° 22). * * * Article 27 bis B Modification de l'assiette de la taxe sur les ouvrages Le Sénat a adopté, avec l'avis favorable du Rapporteur général de sa Commission des finances, un amendement présenté par M. Michel Charasse, visant à relever le seuil de taxation des ouvrages hydroélectriques concédés autres que ceux implantés sur des voies navigables. Le Gouvernement s'en est remis à la sagesse du Sénat. On rappellera que l'article 10 bis du projet de loi de finances pour 2001, introduit par voie d'amendement - tardif - du Gouvernement à l'Assemblée nationale et voté conforme par le Sénat, a pour objet de modifier l'assiette et le taux de la taxe sur les titulaires d'ouvrages hydroélectriques concédés. Il vise essentiellement à permettre à la Compagnie nationale du Rhône de poursuivre son développement et d'améliorer sa compétitivité. Afin de ne pas affecter le rendement de la taxe (1,7 milliard de francs en 2001), il a été procédé à une extension de son assiette à l'ensemble des ouvrages hydroélectriques. Toutefois, les ouvrages autres que ceux implantés sur des voies navigables bénéficient d'un taux moindre (1,5 centime par kilowattheure produit). Pour tous les ouvrages, le seuil de taxation a été relevé de 8.000 kilovoltampères à 20.000 kilowatts. Malgré ce relèvement du seuil de taxation, il est apparu à juste titre au Sénat qu'une exonération plus large était souhaitable, afin de ne pas pénaliser les installations de montagne et de ne pas décourager des investissements particulièrement utiles, s'agissant d'une énergie non polluante et renouvelable. Le texte du Sénat propose ainsi de porter, à compter du 1er janvier 2002, le seuil de taxation à 100.000 kilowatts et, afin de ne pas porter atteinte au rendement de la taxe, d'augmenter de 1,5 à 4 centimes le taux de la taxe sur les ouvrages autres que ceux implantés sur les voies navigables. * * * La Commission a adopté l'article 27 bis B sans modification. Article 27 bis Fixation des règles relatives à l'assiette, au taux et aux modalités Le Sénat a adopté, avec l'accord du Gouvernement, un amendement de sa Commission des finances tendant à préciser, à l'article L. 452-4 du code de la construction et de l'habitation, que le taux de la cotisation versée à la Caisse de garantie du logement social ne peut excéder 1,5%. L'article 163 de la loi n° 2000-1208 du 13 décembre 2000 relative à la solidarité et au renouvellement urbains définit les conditions de fonctionnement et les ressources de la Caisse de garantie du logement locatif social (CGLLS). Cependant, une référence au taux de cotisation a été involontairement supprimée lors de l'adoption définitive du texte par l'Assemblée nationale le 20 novembre 2000. Le présent article, introduit, en première lecture à l'Assemblée nationale, proposait donc, dans son paragraphe I, de réécrire entièrement les articles L. 452-4 à L. 452-6 du code de la construction et de l'habitation, en modifiant seulement le dernier alinéa de l'article L. 452-4 dudit code pour ajouter que le taux de cotisation ne peut excéder 1,5% et qu'il est fixé par arrêté des ministres chargés du logement, de l'économie et des finances. Compte tenu de la décision n° 200-436 DC du 7 décembre 2000 du Conseil constitutionnel, qui n'a pas soulevé la question de la conformité à la Constitution de l'article 163 de la loi relative à la solidarité et au renouvellement urbain, l'amendement adopté au Sénat, qui se contente de proposer une nouvelle rédaction du dernier alinéa de l'article L. 452-4 du code de la construction et de l'habitation est effectivement un amendement de simplification. Il est d'autant plus opportun qu'il corrige également une redondance s'agissant de l'entrée en vigueur du dispositif. On observera enfin, qu'en proposant d'inscrire le taux de la cotisation versée à la CGLLS dans le présent projet de loi de finances, le Sénat considère, comme votre Rapporteur général, que cette cotisation s'analyse comme une imposition affectée. * * * La Commission a adopté l'article 27 bis sans modification. Article 27 quater Crédit d'impôt de 10.000 francs pour l'acquisition d'un véhicule roulant au GPL ou avec un système mixte électricité-essence. Le Sénat a adopté deux amendements au dispositif adopté par l'Assemblée nationale en première lecture concernant la création d'un crédit d'impôt d'un montant maximal de 10.000 francs, au profit des contribuables dont les revenus sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, pour l'achat, entre le 1er janvier 2001 et le 31 décembre 2002, d'un véhicule neuf fonctionnant, soit alternativement au moyen du gaz de pétrole liquéfié et d'un carburant classique, soit alternativement au moyen de l'énergie électrique et d'un carburant classique : - le premier amendement, rédactionnel, proposé par la Commission des finances du Sénat, pour lequel le Gouvernement s'en est remis à la sagesse de celui-ci, consiste à substituer le concept des dépenses payées à celui des dépenses engagées, s'agis | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
